Daň z koupě a prodeje parkovacího místa, co to je?

otázkao stanovení minimální doby vlastnictví bytu nabytého na základě smlouvy o bezúplatném postoupení práva na uplatnění pohledávky z DDU a o odpočtu daně z příjmu fyzických osob z nemovitosti při jeho prodeji.

Odpověď:
Daňový odbor (dále jen „odbor“) přezkoumal odvolání ze dne 22.11.2022 a v souladu s článkem 34.2 daňového zákoníku Ruské federace (dále jen „zákoník“) k otázce zdanění příjmů fyzických osob z prodeje nemovitostí vysvětluje následující.

Ustanovení článku 2 odstavce 1 pododstavce 228 zákoníku stanoví, že fyzické osoby vypočítávají a platí daň z příjmu fyzických osob na základě částek přijatých z prodeje majetku ve vlastnictví těchto osob a majetkových práv, s výjimkou případů stanovených v článku 17.1 odstavci 217 zákoníku, kdy tyto příjmy nepodléhají zdanění.

Podle odstavce 17.1 článku 217 a odstavce 2 článku 217.1 daňového řádu jsou od daně osvobozeny příjmy fyzických osob z prodeje nemovitostí během příslušného zdaňovacího období, jakož i podílů na uvedených nemovitostech, za předpokladu, že tyto nemovitosti byly ve vlastnictví daňového poplatníka po minimální maximální dobu vlastnictví nemovitosti nebo déle.
Odstavec čtyři bodu 2 článku 217.1 zákona stanoví, že pro účely článku 217.1 zákona se v případě prodeje bytových prostor nebo podílu (podílů) v nich nabytých daňovým poplatníkem na základě dohody o postoupení práv pohledávky, zejména na základě dohody o účasti na společné stavební akci, minimální a maximální doba vlastnictví těchto bytových prostor nebo podílu (podílů) v nich počítá ode dne úplného splacení práv pohledávky v souladu s takovou dohodou o postoupení práv pohledávky.

Minimální maximální doba vlastnictví bytových prostor nabytých daňovým poplatníkem na základě smlouvy o postoupení práv pohledávky na základě smlouvy o účasti na sdílené výstavbě se tedy počítá ode dne úplného zaplacení práv pohledávky v souladu s takovou smlouvou o postoupení práv pohledávky.
Článek 217.1 stavebního řádu nestanoví žádná specifika pro výpočet minimální maximální doby vlastnictví bytových prostor nabytých na základě bezúplatného postoupení práva na pohledávku podle dohody o podílu na výstavbě.

Zároveň se domníváme, že je třeba vzít v úvahu následující.
V souladu s odstavcem 3 článku 4 federálního zákona ze dne 30.12.2004 N 214-FZ „O účasti na společné výstavbě bytových domů a jiných nemovitostí a o změně některých legislativních aktů Ruské federace“ (dále jen „federální zákon“) se smlouva uzavírá písemně, podléhá státní registraci a považuje se za uzavřenou okamžikem takové registrace, pokud federální zákon nestanoví jinak.

Podle článku 17 federálního zákona podléhá smlouva o podílu na majetku a smlouva (dohoda), na jejímž základě dochází k postoupení práv pohledávky účastníka podílu na majetku v rámci smlouvy o podílu na majetku, státní registraci způsobem stanoveným federálním zákonem ze dne 13.07.2015. 218. XNUMX č. XNUMX-FZ „O státní registraci nemovitostí“.

V tomto ohledu se podle názoru ministerstva minimální maximální doba vlastnictví bytových prostor nabytých daňovým poplatníkem na základě smlouvy o bezúplatném postoupení pohledávky ze smlouvy o podílu na výstavbě počítá ode dne státní registrace takové smlouvy o postoupení, za předpokladu, že dárce provedl plnou úhradu nákladů na bytové prostory v souladu s uvedenou smlouvou o podílu na výstavbě.

Na základě odstavce 4 článku 217.1 zákoníku je minimální maximální doba vlastnictví nemovitosti pět let, s výjimkou případů uvedených v odstavci 3 článku 217.1 zákoníku.
V tomto ohledu, pokud je byt nabytý na základě smlouvy o bezúplatném postoupení práva na pohledávku podle smlouvy o podílu na výstavbě vlastněn daňovým poplatníkem po minimální maximální dobu vlastnictví nemovitosti (pět let) nebo déle, je příjem z jeho prodeje osvobozen od daně z příjmu fyzických osob.
Pokud je byt ve vlastnictví daňového poplatníka po dobu kratší, než je minimální maximální doba vlastnictví nemovitosti, pak je příjem z jeho prodeje předmětem daně z příjmu fyzických osob v souladu se stanoveným postupem.

Současně má daňový poplatník v souladu s odstavcem 1 článku 220 zákoníku při určování výše základu daně z příjmů z prodeje majetku v souladu s odstavcem 6 článku 210 zákoníku právo na odpočet daně z nemovitosti.

S ohledem na ustanovení odstavců 1 a 2 článku 2 zákona tedy nepodléhá zdanění celá výše příjmu z prodeje nemovitosti, ale výše příjmu snížená o výši odečitatelné daně z nemovitosti, která celkem nepřesahuje 220 1 000 rublů, nebo o výši výdajů skutečně vynaložených daňovým poplatníkem a zdokumentovaných v souvislosti s nabytím uvedené nemovitosti.
Odstavec devatenáctý pododstavec 2 odstavce 2 zákona stanoví, že pokud poplatník při převzetí majetku, zejména dědictvím nebo darem, nevybírá daň v souladu s odstavci 220 a 18 článku 18.1 zákona, při zdanění příjmů z prodeje takového majetku se zohledňují i prokázané výdaje zůstavitele (dárce) na pořízení tohoto majetku, pokud tyto výdaje zůstavitel (dárce) pro daňové účely nezohlednil, s výjimkou případů stanovených v pododstavcích 217 a 3 odstavce 4 článku 1 zákona.

Článek 2 odstavec 38 zákoníku stanoví, že majetkem se v tomto zákoníku rozumí druhy předmětů občanských práv (s výjimkou majetkových práv) souvisejících s majetkem v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace.

Pro účely tohoto zákoníku se majetková práva nepovažují za majetek, s výjimkou nepeněžních finančních prostředků a nelistovaných cenných papírů.

Pokud tedy daňový poplatník obdrží majetkové právo darem, ustanovení odstavce devatenáctého pododstavce 2 odstavce 2 článku 220 zákoníku se nepoužijí.

Dobrý den. V roce 2022 jsme koupili parkovací místo za 1 350 000 rublů. A v roce 2023 jsme ho prodali za 1 300 000 rublů. Jakou daň z prodeje bychom měli zaplatit? I kdybychom prohráli.

Dobrý den. Článek 2 odstavec 1 pododstavec 228 daňového zákoníku Ruské federace stanoví, že fyzické osoby vypočítávají a platí daň z příjmu fyzických osob na základě částek přijatých z prodeje majetku ve vlastnictví těchto osob a majetkových práv, s výjimkou případů stanovených v článku 17.1 odstavci 217 daňového zákoníku Ruské federace, kdy tyto příjmy nepodléhají zdanění.

Na základě odstavce 17.1 článku 217 a odstavce 2 článku 217.1 daňového zákoníku Ruské federace jsou příjmy fyzických osob za příslušné zdaňovací období z prodeje nemovitostí, jakož i podílů na uvedené nemovitosti, osvobozeny od daně, pokud daňový poplatník vlastnil tento majetek po minimální maximální dobu vlastnictví nemovitosti nebo déle.

V souladu s odstavcem 4 článku 217.1 daňového zákoníku Ruské federace je minimální maximální doba vlastnictví nemovitostí pět let, s výjimkou případů uvedených v odstavci 3 článku 217.1 daňového zákoníku Ruské federace.

Při zdanění příjmů z prodeje nemovitosti, kterou poplatník vlastnil po dobu kratší, než je minimální maximální doba vlastnictví této nemovitosti, se zohledňuje následující.

Na základě odstavce 1 článku 210 daňového zákoníku Ruské federace se při stanovení základu daně z příjmu fyzických osob berou v úvahu veškeré příjmy daňového poplatníka, které obdržel v hotovosti i v naturáliích, nebo s nimiž nabyl právo nakládat, jakož i příjmy ve formě hmotného prospěchu určené v souladu s článkem 212 daňového zákoníku Ruské federace.

Článek 6 odstavec 210 daňového zákoníku Ruské federace stanoví, že základ daně z příjmů, zejména z prodeje majetku (s výjimkou cenných papírů) a (nebo) podílu (podílů) na něm, na který se vztahuje sazba daně stanovená v článku 1.1 odstavci 224 daňového zákoníku Ruské federace, se určuje jako peněžní hodnota takového příjmu podléhajícího zdanění, snížená o částku daňových odpočtů stanovených v pododstavcích 1 (v části týkající se prodaného majetku a (nebo) podílu (podílů) na něm) a 2 odstavce 1 článku 220 daňového zákoníku Ruské federace, jakož i s přihlédnutím k vlastnostem stanoveným v článku 214.10 daňového zákoníku Ruské federace.

Podle odstavce 2 článku 214.10 daňového zákoníku Ruské federace, pokud je příjem daňového poplatníka z prodeje nemovitosti nižší než katastrální hodnota této nemovitosti zapsaná v Jednotném státním registru nemovitostí a podléhající uplatnění od 1. ledna roku, ve kterém byla provedena státní registrace převodu vlastnictví prodané nemovitosti (v případě vzniku této nemovitosti během zdaňovacího období – katastrální hodnota této nemovitosti stanovená ke dni její registrace ve státním katastrálním registru), vynásobená redukčním faktorem 0,7, pro daňové účely se příjem daňového poplatníka z prodeje této nemovitosti rovná odpovídající katastrální hodnotě této nemovitosti vynásobené redukčním faktorem 0,7.

S ohledem na výše uvedené se výpočet a platba daně z příjmu fyzických osob provádí z příjmu určeného na základě částek získaných z prodeje nemovitostí, s přihlédnutím k postupu stanovenému v článku 214.10 daňového zákoníku Ruské federace.

Na základě článku 1 odstavce 2 pododstavce 220 daňového zákoníku Ruské federace se odpočet daně z nemovitosti stanovený v článku 1 odstavce 1 pododstavci 220 daňového zákoníku Ruské federace poskytuje ve výši příjmu, který daňový poplatník obdržel ve zdaňovacím období z prodeje bytových domů, bytů, pokojů, včetně privatizovaných bytových prostor, zahradních domků nebo pozemků, nebo podílu (podílů) na uvedené nemovitosti, které daňový poplatník vlastnil po dobu kratší než minimální maximální doba vlastnictví nemovitosti stanovená v souladu s článkem 217.1 daňového zákoníku Ruské federace, nepřesahující celkem 1 000 000 rublů.

V souladu s čl. 2 odst. 2 pododstavcem 220 daňového zákoníku Ruské federace má daňový poplatník namísto odpočtu daně z nemovitosti u daně z příjmu fyzických osob v souladu s čl. 1 odst. 2 pododstavcem 220 daňového zákoníku Ruské federace právo snížit výši svého zdanitelného příjmu o výši skutečně vynaložených a zdokumentovaných výdajů v souvislosti s pořízením tohoto majetku.

Zdanění tedy nepodléhá celá výše příjmu z prodeje nemovitosti, kterou daňový poplatník vlastnil po dobu kratší než minimální dobu vlastnictví, ale výše příjmu snížená o výši odečitatelné daně z nemovitosti, která celkem nepřesahuje 1 000 000 rublů, nebo o výši skutečně vynaložených výdajů daňovým poplatníkem a doložených v souvislosti s nabytím uvedené nemovitosti.

Na základě výše uvedeného stanoví ustanovení článku 220 daňového zákoníku Ruské federace právo daňového poplatníka snížit částku zdanitelného příjmu o výši vynaložených výdajů, s výhradou jejich dokladového potvrzení.

Federální daňová správa pro Nižnijnovgorodskou oblast